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最全的税务筹划六中方法,看哪种最适合你

纳税筹划是在发律批准的范围内适度减少小微企业税负的经济行为。公司纳税筹划作为一项“双选”,不光要求公司守法缴纳税金以及承担税务筹划责任,并且需要税务局严格“优化纳税服务”。公司税务筹划在减轻负税、获得货币时间价值、实现税收无风险、追求经济收益透明化和保护自身合法权利等方面具有重要意义。在公司实际企业经营过程中,可选用以下方法开展企业所得税纳税筹划。

一、利用政策优惠开展纳税筹划,挑选投資地方与行业

开展税务筹划的一个重要条件是投资不同地区和不同行业,享受不同的税收优惠政策。目前,企业所得税税收优惠政策形成了以产业优费为重、地区优惠辅以、兼具社会进步的新的免税政策格局。区域免税政策只保留了一带一路战略税收政策,其它区域优惠政策已取消。产业税收优惠政策主要体现在:促进技术革新和科技创新,鼓励基础建设,鼓励现代农业及生态环保与节能等方面。因此,企业利用税收政策开展纳税筹划主要体现在以下几个方面:

1.低征收率及免增收入政策优惠。低税率及减计收入政策优惠主要包括:对满足条件的小型微利企业实施20%的优惠税点;资源开发利用企业的收入总额减计10%。税法对小型微利企业在应纳税额、从业人数和总资产等方面进行了界定。

2.产业投资的免税政策。产业投资的免税政策主要包括:对国家需要重点扶持的高新企业减按15%税率征收所得税;对农林牧副渔给予免税;对国家重中之重扶持基建投资享受三免三减半税收优惠;对环保、节能节水、生产安全等专业设备投资总额的10%从企业当年应纳税所得额中抵免。

3.人才需求安置的优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括:企业安置伤残人工作员所支付的工资加计100%扣除,安置特殊人员(如下岗、待业、专业技术人员等)就业支付的工资也给予一定的加计扣除。企业只要录用下岗员工、残疾人士等都可享受加计扣除的免税政策。企业可以结合自身经营特点,分析哪些岗位适合安置国家鼓励就业的人员,筹划录用上述人员与录用一般人员在工薪成本、培训成本、劳动生产率等方面的差异,在不影响企业效率的基础上尽可能录用可以享受优惠的特定人员。

二、合理利用公司的组织结构进行纳税筹划

在一些情况下,公司可以根据合理利用公司的组织结构,对公司的缴税情况进行节税。例如,企业所得税法合并后,遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定纳税人的标准,原内资企业所得税独立核算的标准不再适用,同时规定不具有法人资格的分支机构应汇总到总机构统一纳税。不同的组织形式分别使用独立纳税和汇总纳税,会对总机构的负税造成影响。公司可以利用新的规定,根据选择子公司的组织结构进行有效的纳税筹划。

公司从组织结构上有分公司和子公司两种挑选。其中,分公司是具有独立主体资格,能够承担民事法律责任与义务的实体;而子公司是不具有独立主体资格,需要由总公司担负法律责任与义务的实体。公司采取何种组织结构需要考虑的要素主要包括:子公司盈亏、子公司是否享受优惠征收率等。

绝大多数情况:预计适用优惠征收率的子公司盈利,选择分公司形式,单独缴税。第二种情况:预估适用非优惠税率的子公司盈利,选择子公司形式,汇总到公司总部纳税,以弥补公司总部或其他分公司的亏损;即使下属企业均盈利,此时汇总缴税虽无省税效应,但可降低企业的办税成本,提高管理效益。第三种情况:预计适用非优惠税率的子公司亏损,挑选子公司形式,汇总缴税可以用其他子公司或总公司利润弥补亏本。第四种情况:预计适用优惠税率的分公司亏损,这种情况下就要考虑分支机构扭亏的潜质,若短期内可以扭亏宜采用分公司形式,否则宜采用分公司形式,这与企业运营策划有紧密关系。不过总体来说,如果下属公司所在城市税率较低,则宜设立分公司,享受当地的低税率。

假如在海外设立分公司,分公司是独立的法定代表人实体,在设立该国被视为居民经营者,通常要承担与该国其他居民公司一样的全面纳税责任。但分公司在该国比分公司享有更多的税收优惠,一般可以享有东道国给予其居民企业同等的税务筹划特殊政策。如果东道国适用税率小于居住国时,分公司的积累盈利还可以得到递延缴税的好处。而子公司不是独立的法定代表人实体,在设立该国被视为非居民纳税人,所发生的利润与总公司合并缴税。但我国企业所得税法不允许境外机构的盈亏相互弥补,因此,在运营期间若发生子公司经营亏本,分公司的亏损也无法冲减公司总部盈利。

三、利用折旧方法开展纳税筹划

折旧是为了填补固资的耗损而转换到成本或成本费用中计提的那一小部分价值,折旧的计提直接关系到公司本期成本、花费的大小,盈利的高低和应纳所税的多少。折旧具备抵税作用,选用不一样的折旧方法,需要交纳的所得税税金也不一样。因而,公司可以使用折旧方法开展税务筹划。

减少折旧年限有益于加速利润收回,可以把晚期期间费用前移,进而使早期会计利润发生后移。在征收率稳定的前提下,所得税的递延缴纳等于获得了一笔免息贷款。另外,当公司享受“三免三减半”的政策优惠时,延长折旧限期把后期盈利尽量分配在特惠期间,也可进行税务筹划,减轻企业税负。最常见的折旧方法有直线法、工作量法、年数总和法和双倍额度下降法等。运用不同的折旧方法推算出来的折旧额在量上不一致,分摊各期的成本也存有差别,影响各期营业成本和利润。这一差异为税务筹划提供了可能。

四、运用存货计价方法开展纳税筹划

库存商品是明确构成主营业务成本计算的重要內容,对于生产成本、公司利润及所得税都有很大的影响。企业所得税法允许公司采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法明确发出库存商品的实际成本,但不容许采用后进先出法。

挑选不一样的存货传出计费方式,会造成不同的销货成本和期末存货成本,形成不同的公司盈利,从而影向各期所得税额。公司应依据本身所处的不一样缴税期及其赢亏的不同状况选择不一样的存货计价方法,促使成本费用的抵税效用获得最充足的发挥。如,先进先出法适用于市场价格广泛处在降低趋向,可使期末存货价值较低,增加当期销货成本,减少当期应纳税所得额,延缓纳税时间。在企业普遍感到流动资金紧张时,延缓纳税无疑是从国家获取一笔无息贷款,有益于公司周转资金。在通胀状况下,先进先出法会虚增利润,提升公司的税收负担,不适合选用。

五、运用收入确认時间的挑选落实纳税筹划

公司在销售方法上的挑选不同对公司资金的注入和公司盈利的实现拥有不同的影向,不同的售销方式在税法上确定收益的時间也是不一样的。通过销售方式的挑选,调节收入确认的时间,有效所属所得年终,可在生产经营中获得减缓纳税的税务经济收益。

企业所得税法要求的销售方式及收益实现时间的核实包含以下几类情况:一要直接收付款销售方式,以接收应收款或是获得索款凭据,并将提货单交给买方的当天为收入的确认时间。二是托收承付或者受托金融机构收付款方式,以发出货物并办好托收手续的当天为确认收入时间。三是赊销或者分期收款销售方式,以合同约定的收款日期为企业收入的确认日期。四是预付货款销售或者分期预收货款销售方式,以是否交付货物为确认收入的时间。五是长期劳务或工程合同,依照缴税年度内俊工进度或是完成的劳动量确认收益的实现。

能够看得出,销售额确定在于“是不是交货”这一时点上,交货获得销售总额或取得索取销售额凭证的,销售成立确认收入;否则收入未实现。因此,销售收入的节税重要是对交货时点的把握和调整,每个售销交易方式都有其收入确认的规范标准,公司通过对收入确认条件的控制即能够操控收入确认的时间。

六、运用花费扣减标准的选择开展纳税筹划

花费列支是应纳税额的下降要素。在税法允许的范围内,应尽可能地列支当期费用,减少应缴纳的所得税,合法递延纳税时间来获得税收利益。

企业所得税法容许税前扣除的花费区分为三类:一是容许按实足额扣减的顶目,包括正确的劳务报酬收支,公司依照法规、行政规章相关规定获取的用于生态环保、生态修复等方面的项目资金,向金融企业借款的利息费用等。二是有比例限制部分扣除的项目,包括公益性捐赠支出、业务招待费、广告业务宣传费、工会经费等三项基金等,企业要控制这些支出的规模和比例,使其保持在可扣减范围之内,否则,将增加公司的负税。三是允许加计扣除的项目,包括公司的科研设计规划花费和企业安置病残人员所支付的薪水等。公司能够考虑适当提升该类开支的金额,以充分运用其抵税的作用,减轻企业税收负担。

容许按实所有扣除的费用可以所有得到补偿,可使企业合理减少利润,企业应将这些费用列足用够。对于税法有比例限额的费用应尽量不要超过限额,限额以内的部分充分列支;超量的部分,税法不允许在税前扣除,要划入盈利缴税。因而,要留意各项花费的税筹点的控制。


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